Die Besteuerung zwischen Ländern zu vergleichen, erfordert die gleichzeitige Messung mehrerer Parameter: Einkommensteuersätze, Unternehmensbesteuerung, Erbschaftssteuern, das Vorhandensein oder Fehlen einer Vermögensteuer. Ein niedriger nominaler Steuersatz allein garantiert nicht eine tatsächlich reduzierte Steuerlast, insbesondere wenn französische Erklärungspflichten oder europäische schwarze Listen den erwarteten Vorteil neutralisieren.
Flat Tax, Sonderregelungen und Unternehmenssteuer: Vergleichstabelle
Die Unterschiede in der Besteuerung zwischen beliebten Zielen für französische Expatriates lassen sich besser in einer Tabelle als in einer Liste von Versprechungen ablesen. Hier sind die Schlüsselfaktoren für mehrere häufig genannte Jurisdiktionen.
| Land | Einkommensteuer (max. Satz) | Unternehmenssteuer | Erbschaftssteuer | IFI oder Äquivalent |
|---|---|---|---|---|
| Vereinigte Arabische Emirate | 0 % | 9 % (seit Juni 2023) | Keine | Nein |
| Monaco | 0 % | Variabel je nach Tätigkeit | Keine (direkte Linie) | Nein |
| Andorra | 10 % | 10 % | Keine | Nein |
| Bulgarien | 10 % | 10 % | Niedrig | Nein |
| Italien (Impatriierten-Regime) | Pauschalsteuer auf ausländische Einkünfte | 24 % | 4 % (direkte Linie, nach Freibetrag) | Nein |
| Frankreich | 45 % | 25 % | Bis zu 45 % | Ja |
Diese Tabelle zeigt, dass das Fehlen einer Einkommensteuer nicht das Fehlen einer gesamten Besteuerung bedeutet. Die VAE, die lange als steuerfreies Gebiet dargestellt wurden, erheben nun eine Abgabe von 9 % auf Unternehmensgewinne. Ein Freiberufler oder ein Geschäftsführer, der über eine lokale Struktur abrechnet, muss diesen Parameter berücksichtigen.
Die Wahl unter den Ländern mit vorteilhafter Besteuerung hängt also von der Art der erhaltenen Einkünfte und dem Gesamtvermögen ab, nicht nur vom auf der Einkommensteuer für natürliche Personen angegebenen Satz.
EU-Schwarze Liste: Der Parameter, den die Rankings ignorieren
Die Europäische Union hat am 8. Oktober 2024 ihre Liste der nicht kooperativen Steuerjurisdiktionen aktualisiert. Zu den hinzugefügten oder beibehaltenen Ländern gehören Panama, Russland, die Amerikanischen Jungferninseln und Anguilla.
Für einen französischen Steuerzahler hat die Aufnahme auf diese Liste direkte Konsequenzen:
- Erhöhte Quellensteuern auf Finanzströme in diese Jurisdiktionen, was den erwarteten Nettosteuervorteil verringert.
- Verstärkte Anti-Missbrauchsmaßnahmen: Die französische Steuerbehörde kann eine Struktur, die eine gelistete Jurisdiktion einbezieht, umqualifizieren, selbst wenn der Steuerzahler dort tatsächlich ansässig ist.
- Erhöhte Erklärungspflichten: Bankkonten, Offshore-Strukturen, Trusts müssen mit einem höheren Detaillierungsgrad deklariert werden, andernfalls drohen hohe Strafen.
Ein Land, das einen Steuersatz von 0 % angibt, aber auf der EU-Schwarzen Liste steht, setzt seinen französischen Bewohner einem Risiko einer höheren Steuerprüfung als dem erwarteten Gewinn aus. Artikel, die die “besten Länder zum Steuersparen” auflisten, ohne diesen regulatorischen Filter zu erwähnen, lassen ein entscheidendes Kriterium aus.
Impatriierten-Regime in Europa: Italien und Portugal im Vergleich zu Frankreich
Mehrere europäische Länder haben gezielte Steuermodelle entwickelt, um wohlhabende ausländische Einkünfte anzuziehen, ohne die Einkommensteuer abzuschaffen.
Der italienische Fall
Italien bietet eine Pauschalsteuer auf Einkünfte aus ausländischen Quellen für neue Steueransässige an. Dieses Modell ist besonders geeignet für Steuerzahler, die passive Einkünfte (Dividenden, Kapitalgewinne, Mieten) außerhalb Italiens erzielen. Die Erbschaftssteuer in direkter Linie beträgt 4 % nach einem Freibetrag von einer Million Euro, während der Satz in Frankreich über 1,8 Millionen Euro bis zu 45 % betragen kann.
Portugal nach dem NHR
Das portugiesische Regime für Nicht-Gewöhnliche Residenten (NHR), das lange Zeit Referenz für französische Rentner war, wurde grundlegend überarbeitet. Portugal hat ein neues Modell namens IFICI eingeführt, das für qualifizierte Fachkräfte und Forscher gedacht ist. Die Zulassungsvoraussetzungen sind strenger als beim alten NHR, und der Steuervorteil konzentriert sich auf bestimmte Kategorien von beruflichen Einkünften.
Im Gegensatz dazu hat Frankreich kein vergleichbares Modell, um wohlhabende ausländische Steueransässige anzuziehen. Das Regime für französische Impatriierte existiert, aber seine Bedingungen und Reichweite sind deutlich eingeschränkter.
Reale Besteuerung versus angegebene Besteuerung: Was auf der Waage zählt
Ein nominaler Steuersatz spiegelt nicht die gesamte Steuerlast wider. Mehrere Elemente beeinflussen die endgültige Berechnung.
Das bilaterale Steuerabkommen zwischen Frankreich und dem Gastland bestimmt, welcher Staat was besteuert. Ohne Abkommen (im Fall einiger Mikrostaaten) besteht das Risiko einer Doppelbesteuerung. Mit einem schlecht abgestimmten Abkommen bleiben bestimmte Einkünfte auch nach der Abwanderung in Frankreich steuerpflichtig.
Die Sozialabgaben stellen einen weiteren oft unterschätzten Posten dar. Ein Land ohne Einkommensteuer, aber mit hohen Sozialabgaben oder einer nahezu nicht vorhandenen Gesundheitsversorgung zwingt dazu, eine teure private Versicherung abzuschließen. Die Gesamtkosten der sozialen Absicherung müssen in die Berechnung einfließen.
Die regulatorische Stabilität ist ebenfalls wichtig. Bulgarien weist einen Satz von 10 % auf Einkommen und 10 % auf Unternehmen auf, einer der niedrigsten in Europa. Andorra liegt auf demselben Niveau. Diese Sätze haben sich seit mehreren Jahren nicht verändert, was eine Vorhersehbarkeit bietet, die temporäre Regime (wie die italienischen Impatriierten) langfristig nicht garantieren.
Die Analyse der vorteilhaften Besteuerung eines Landes beschränkt sich nicht auf eine Rangliste der Sätze. Die europäische schwarze Liste, die Entwicklung von Sonderregelungen wie das portugiesische NHR, das in IFICI umgewandelt wurde, und die Einführung einer Unternehmenssteuer in den Vereinigten Arabischen Emiraten zeigen, dass sich die internationale Steurlandschaft verengt. Der verlässlichste Parameter bleibt die Kombination aus solidem Steuerabkommen, kontrolliertem effektivem Gesamtsatz und dem Fehlen der Jurisdiktion auf den europäischen Überwachungsliste.