Het vergelijken van de belastingdruk tussen landen vereist het gelijktijdig meten van verschillende parameters: inkomstenbelastingtarief, vennootschapsbelasting, erfbelasting, al dan niet bestaan van een vermogensbelasting. Een laag nominaal tarief garandeert niet noodzakelijkerwijs een werkelijk verlaagde belastingdruk, vooral wanneer Franse aangifteverplichtingen of Europese zwarte lijsten het verwachte voordeel neutraliseren.
Vlaamse belasting, speciale regimes en vennootschapsbelasting: vergelijkende tabel
De verschillen in belastingdruk tussen populaire bestemmingen voor Franse expats zijn beter te begrijpen in een tabel dan in een lijst van beloften. Hier zijn de belangrijkste parameters voor verschillende vaak genoemde rechtsgebieden.
| Land | Inkomstenbelasting (max. tarief) | Vennootschapsbelasting | Erfbelasting | IFI of equivalent |
|---|---|---|---|---|
| Verenigde Arabische Emiraten | 0 % | 9 % (sinds juni 2023) | Geen | Nee |
| Monaco | 0 % | Variabel afhankelijk van activiteit | Geen (rechtstreeks) | Nee |
| Andorra | 10 % | 10 % | Geen | Nee |
| Bulgarije | 10 % | 10 % | Laag | Nee |
| Italië (impatriëregime) | Vlaamse belasting op buitenlandse inkomsten | 24 % | 4 % (rechtstreeks, na vrijstelling) | Nee |
| Frankrijk | 45 % | 25 % | Tot 45 % | Ja |
Deze tabel toont aan dat de afwezigheid van inkomstenbelasting niet betekent dat er geen belastingdruk is. De VAE, lange tijd gepresenteerd als een belastingvrij gebied, past nu een heffing van 9 % toe op de winst van bedrijven. Een freelancer of een leidinggevende die factureert via een lokale structuur moet deze parameter in overweging nemen.
De keuze uit de landen met een gunstig belastingklimaat hangt dus af van het type ontvangen inkomsten en het totale vermogen, niet alleen van het tarief dat wordt weergegeven op de inkomsten van natuurlijke personen.
EU-zwarte lijst: de parameter die de ranglijsten negeren
De Europese Unie heeft op 8 oktober 2024 haar lijst van niet-coöperatieve belastingjurisdicties bijgewerkt. Onder de toegevoegde of gehandhaafde landen bevinden zich Panama, Rusland, de Amerikaanse Maagdeneilanden en Anguilla.
Voor een Franse belastingplichtige heeft het voorkomen op deze lijst directe gevolgen:
- Verhoogde bronheffingen op financiële stromen naar deze jurisdicties, wat de verwachte netto belastingbesparing vermindert.
- Versterkte anti-misbruikmaatregelen: de Franse belastingdienst kan een constructie die een vermelde jurisdictie omvat, herkwalificeren, zelfs als de belastingplichtige daar daadwerkelijk woont.
- Verhoogde aangifteverplichtingen: bankrekeningen, offshore structuren, trusts moeten met een hoger detailniveau worden aangegeven, anders dreigen zware sancties.
Een land dat een belastingtarief van 0 % hanteert maar op de EU-zwarte lijst staat, stelt zijn Franse inwoner bloot aan een risico op belastingherziening dat hoger is dan de verwachte besparing. Artikelen die de “beste landen om minder belasting te betalen” rangschikken zonder deze regelgevende filter te vermelden, laten een bepalend criterium weg.
Impatriëregimes in Europa: Italië en Portugal tegenover Frankrijk
Verschillende Europese landen hebben gerichte belastingregimes ontwikkeld om hoge buitenlandse inkomens aan te trekken, zonder de inkomstenbelasting te schrappen.
De Italiaanse case
Italië biedt een forfaitaire belasting op buitenlandse inkomsten voor nieuwe fiscale inwoners. Dit systeem is bijzonder geschikt voor belastingplichtigen die passieve inkomsten (dividenden, meerwaarden, huur) buiten Italië ontvangen. De erfbelasting in rechte lijn is daar vastgesteld op 4 % na een vrijstelling van een miljoen euro, tegenover een tarief dat in Frankrijk kan oplopen tot 45 % boven de 1,8 miljoen euro.
Portugal na de NHR
Het Portugese regime voor Niet-Habituele Inwoners, lange tijd een referentie voor Franse gepensioneerden, is ingrijpend herzien. Portugal heeft een nieuw systeem geïntroduceerd, genaamd IFICI, bedoeld voor gekwalificeerde professionals en onderzoekers. De voorwaarden voor geschiktheid zijn strenger dan die van het oude NHR, en het belastingvoordeel concentreert zich op bepaalde categorieën van beroepsinkomsten.
Daarentegen heeft Frankrijk geen vergelijkbaar regime om rijke buitenlandse fiscale inwoners aan te trekken. Het Franse impatriëregime bestaat, maar de voorwaarden en reikwijdte blijven aanzienlijk beperkter.
Werkelijke belasting versus weergegeven belasting: wat weegt in de balans
Een nominaal belastingtarief weerspiegelt niet de totale belastingdruk die wordt gedragen. Verschillende elementen beïnvloeden de uiteindelijke berekening.
De bilaterale belastingovereenkomst tussen Frankrijk en het gastland bepaalt welk land wat belast. Zonder overeenkomst (in het geval van sommige microstaten) is het risico op dubbele belasting reëel. Met een slecht afgestelde overeenkomst blijven sommige inkomsten belastbaar in Frankrijk, zelfs na vertrek.
Sociale bijdragen vormen een andere post die vaak wordt onderschat. Een land zonder inkomstenbelasting maar met hoge sociale bijdragen of een bijna niet-bestaande gezondheidszorg verplicht tot het afsluiten van een dure particuliere verzekering. De totale kosten van sociale bescherming moeten in de berekening worden opgenomen.
De stabiliteit van de regelgeving is ook van belang. Bulgarije heeft een tarief van 10 % op inkomsten en 10 % op vennootschappen, een van de laagste in Europa. Andorra bevindt zich op hetzelfde niveau. Deze tarieven zijn al meerdere jaren onveranderd, wat een voorspelbaarheid biedt die tijdelijke regimes (zoals het Italiaanse impatriëregime) op lange termijn niet garanderen.
De analyse van de gunstige belastingdruk van een land beperkt zich niet tot een ranglijst van tarieven. De Europese zwarte lijst, de evolutie van speciale regimes zoals het Portugese NHR dat is omgevormd tot IFICI, en de invoering van een vennootschapsbelasting in de Verenigde Arabische Emiraten tonen aan dat het internationale belastinglandschap zich aanscherpt. De meest betrouwbare parameter blijft de combinatie van een solide belastingovereenkomst, een beheersbaar effectief totaal tarief en de afwezigheid van de jurisdictie op de Europese toezichtslijsten.